深圳开展年所得12万元以上纳税申报 附申报时间

深圳市地税局已发布《关于开展2016年度年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报工作有关事项的通告》，相关事项疑问解答如下。

　　根据深圳市地税局《关于开展2016年度年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报工作有关事项的通告》(深地税告〔2016〕5号)，个人2016年度年所得在12万元以上，须在2017年1月1日至3月31日期间办理自行纳税申报。

　　平常缴纳过个人所得税还需要申报吗

　　2016年度年所得12万元以上的个人，应当在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

　　我国个人所得税实行代扣代缴和自行申报两种申报制度，简而言之，对于存在支付方的所得，由支付方代扣代缴个人所得税，如工资薪金所得;而对于取得来自境外的收入或没有扣缴义务人的所得，则需由纳税人自行申报。同时税法还规定，只要是按照我国个人所得税法负有纳税义务的纳税人，其年所得超过12万元，无论其平常是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后办理自行纳税申报。

　　因此，个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按规定向主管税务机关办理纳税申报。但对平时已足额缴税的个人，此次可以只申报，不再缴税。

　　12万元年所得包含了哪些所得

　　12万元申报包含个人所得税法中列举的全部11项所得项目，即“工资、薪金所得”“个体工商户的生产、经营所得”“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”“特许权使用费所得”“利息、股息、红利所得”“财产租赁所得”“财产转让所得”“偶然所得”，以及“其他所得”。

　　年所得12万元，不仅限于年工薪所得12万元，而是指只要是符合上述11项所得内的所有所得项目的总和，其中年工资、薪金仅是其中一项。因此，如果纳税人在同一年度内，在取得固定的工资收入外，又进行了房屋买卖和股票转让，则需将三项所得收入加总计算是否达到年所得12万元。在填写申报表时，纳税人有多项所得的，应分别填写各项所得的收入及纳税信息，不同所得项目间的收入不能合并填报或计算。

　　在收入额的确认上，除“个体工商户的生产、经营所得”和“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”外，其他各项所得均以毛收入额来计算“年所得”。股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的按“零”填写。同时，所谓的年所得12万元，是指包含税金的税前收入，部分纳税人实际到手的所得不足12万元，但加上已扣缴的税金所得则超过了12万元，也是应当办理自行申报的。

　　哪些所得可以不计算在12万元年所得中

　　对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。

一是个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，譬如福利费、抚恤金、救济金、保险赔款等;

二是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得(即在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，由中国境外公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分);

三是个人所得税法实施条例规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

　　纳税申报应该去哪办理

　　1.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地的主管税务机关申报。

　　2.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。

　　3.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有“个体工商户的生产、经营所得”或者“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，向其中一处实际经营所在地的主管税务机关申报。

　　4.在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地的主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地的主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地的主管税务机关申报。

　　主管税务机关，指主管的区地方税务局(税务所)。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

　　深圳有哪些申报渠道

　　目前有多种申报方式可供选择：

　　1.纳税人可直接到区地方税务局(税务所)办税服务厅办理;

　　2.采取互联网申报方式进行申报，其中可通过登录深圳地税官方网站申报(申报网址：http：//www.szds.gov.cn)，也可关注“深圳地税”官方微信，绑定后在微信进行申报;

　　3.邮寄申报方式(以邮戳日期为实际申报日期)办理，还可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理。

　　窗口和邮寄申报的纳税人，需填写申报表并提供有效身份证件复印件(包含身份证、护照、回乡证等)。对于申报“应补税额”或“应退税额”大于零的纳税人，需在申报期内清缴税款或申办退税。自然人电子税务局可直接在网上缴纳税款，其他申报方式涉及清缴税款或申办退税的，须持本人身份证件到主管区地方税务局(税务所)办理。

　　网上申报具体怎么操作

　　纳税人可通过深圳地税官方网站和微信公众号完成12万元申报。进行网上申报的纳税人，申报系统将根据上一年度纳税记录对每个纳税人的申报信息自动进行预填写，经本人确认无误或补充修改后即可一键完成申报。

　　1.纳税人通过深圳地税网站进入“电子税务局(自然人用户)”页面，注册登录后在“个人信息查询/修改”模块填写个人的相关基础信息，进入“办税服务—年所得12万申报”模块，点击2016年度申报属期，完成“年所得额、应纳税所得额、应纳税额”等申报表内容的填写或修改即可完成申报。

　　2.已注册并在“深圳地税”官方微信进行过绑定的纳税人可进入微信公众号的“个人中心”，点击“12万申报”界面即可完成申报。通过微信方式申报的纳税人，暂不能对已生成的申报数据进行修改，需修改的纳税人需在自然人电子税务局修改并申报。

　　若未申报会有什么后果

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》，未按规定期限办理申报或不如实申报的纳税人须承担相应法律责任。税务机关将在申报期结束后，对未在规定期限内申报、虚假申报的纳税人进行核查，除责令限期改正外，还将对情节严重的，处以一定数额的罚款。